外国人作为外商企业所有者是否必须缴纳社会保险

外国人作为外商企业所有者是否必须缴纳社会保险

执行摘要

越南社会主义共和国国会于2024年6月29日正式通过《2024年社会保险法》（第41/2024/QH15号法律，以下简称“2024年社保法”），并自2025年7月1日起正式生效。该法律的出台标志着越南国家社会保障政策的重要转折。
对于外商投资企业（FDI）群体而言，该法律针对既是投资者（企业所有者），同时又参与企业经营管理的个人，其是否负有缴纳社会保险义务的问题，提出了较为复杂的法律适用与合规问题。

本报告重点解答一个核心问题：外国人作为越南外资企业的所有者，是否属于《2024年社会保险法》最新规定下的强制参加社会保险对象？

通过对《2024年社会保险法》第2条、《2020年企业法》,《2019年劳动法》以及相关指导文件的对比分析，本报告提出以下方向性结论：

1.         参保对象的区分:《2024年社会保险法》对于越南公民与外国公民在强制参加社会保险条件方面 作出了明确区分。对于越南籍企业所有者（包括不领取工资的企业管理人员），属于强制参保对象；而对于外国人而言，其是否必须参保的前提条件，仍然与“劳动合同”直接相关。

2.         劳动合同原则: 外国籍企业所有者，仅在其依据期限满12个月以上的劳动合同（劳动合同期限     自满12个月起）工作的情况下，才属于强制参加社会保险对象。如果其是以投资者身份，通过“内部任命”机制行使管理权，并未签署劳动合同，则原则上不会 产生社会保险缴纳义务，除非未来出台的进一步实施细则，将外国人适用与越南公民类似的管理 机制。

3.         豁免情形:即使外国籍企业所有者签署了劳动合同，若其属于企业内部调动人员（Intra-Corporate Transferee - ICT，企业内部派遣人员）或已超过法定退休年龄，仍可免于 参加社会保险。

以下报告将进一步深入分析相关法律依据、实际操作情形、财务影响，以及针对外商企业的合规策略建议。

第一章：法律背景与社会保障政策的转变

1.         修订《社会保险法》的必要性

越南社会保险法律体系经历了长期的发展过程，从《2006年社会保险法》到《2014年社会保险法》，再到如今的《2024年社会保险法》。第41/2024/QH15号法律的出台，不仅是为了弥补2014年法律的不足，更旨在扩大社会保障覆盖范围、确保社会保险基金长期平衡能力，并适应人口老龄化趋势。

《2024年社会保险法》最具战略意义的变化之一，是扩大了强制参加社会保险的适用对象。新法将此前规定不明确或被豁免的群体纳入保障范围，包括收入达到最低生活标准的兼职劳动者，以及不领取工资的企业管理人员。这体现出一种新的监管思维：即从过去基于“单纯劳动关系”的管理模式，逐步转向基于“收入来源与社会角色”的管理模式。

对于 FDI（外商投资）领域而言，这一变化意味着外国投资者需要重新审视企业高层人员架构。过去，许多 FDI 企业所有者通常以“投资者身份”为由，不参加社会保险。然而，随着“受薪劳动者”与“经营管理人员”之间的法律界限日趋严格，准确界定外国所有者的法律身份，已成为避免被追缴社保及行政处罚的重要合规问题。

2.         外国劳动者社会保险适用的发展路径

越南对外国人在越南参加社会保险的制度，经历了一个逐步推进的发展过程：

2018年1月1日之前：在越南工作的外国人尚不属于强制参加社会保险对象。

自2018年1月1日起：根据《2014年社会保险法》及第143/2018/NĐ-CP号法令，开始对外国  劳动者实施强制社 会保险制度。但在这一阶段，参保条件与《劳动许可证》（Work Permit）、执业证书或执业许可密切挂钩。

自2025年7月1日起（2024年新法生效）：《2024年社会保险法》在延续原有制度基础上，对参保条件进行了重要调整。尤其是在部分情况下，社会保险义务与劳动许可证状态之间形成了相 对独立的适用机制，同时对 豁免情形作出了更明确的规定。

《2024年社会保险法》最重要的变化之一，是首次将有关外国劳动者社会保险的规定直接写入法律正文，而不再像 过去那样主要规定于下位法文件中。这体现出相关法律规范具有更高的稳定性、强制性与长期适用性。

第二章：法律身份的界定：投资者还是劳动者？

要回答外国企业所有者是否必须缴纳社会保险的问题，我们必须先分析该个人与越南境内法人实体（FDI 企业）之间关系的法律本质。

根据《2020年投资法》及《2020年企业法》，外国人出资设立 FDI 企业后，其法律身份属于出资成员（适用于有限责任公司）或股东（适用于股份公司）。

l  核心权益：根据出资比例，从企业经营成果中获取利润（股息）。

l  收入性质：股息属于资本投资收益，适用资本投资所得个人所得税（通常税率为5%）。该类收入并不属于工资、薪金性质收入。

l  社会保险义务：越南社会保险制度建立在劳动关系与工资收入基础之上。因此，如果某个人仅单纯作为投资者存在，不直接参与经营管理，仅领取股息收益，则其完全不属于强制参加社会保险对象。

所有者作为管理者（Manager）

问题会在企业所有者直接担任管理职务时出现，例如总经理（General Director）或法定代表人（Legal Representative）。
此时，该个人同时具有“双重身份”：既是企业所有者，又是为自己公司工作的管理人员。《2020年企业法》允许企业所有者任命自己担任公司管理职务。然而，这种任命机制可能形成两种不同法律性质的工作关系：

l  任命机制（Appointment）依据公司章程及《企业法》运行。这种关系本质上属于资本管理授权关系。

l  劳动合同机制（Labor Contract）依据《劳动法》运行。这种关系属于受薪劳动关系，个人需接受公司的管理、指挥与监督。

l  因此，外国企业所有者是否必须参加社会保险，关键取决于其管理关系究竟属于上述哪一种法律形式，并依据《2024年社会保险法》第2条进行认定。

第三章：《2024年社会保险法》第2条的详细分析

这是本报告最关键的部分，将深入逐字分析新法律条文，以得出更准确的法律结论。

关于越南公民的规定（第2条第1款）

《2024年社会保险法》大幅扩大了越南公民强制参保对象范围。其中，一个特别值得关注的新规定，体现在第2条第1款第n项（依据法案草案及法律资讯文件）：

“企业管理人员、监察员、国家资本代表、企业及母公司资本代表、合作社及合作社联合体经营管理人员，领取工资者。”

尤其重要的是：“企业管理人员……即使不领取工资。”

该规定意味着：一名越南籍一人有限责任公司（TNHH MTV）总经理，即使其不给自己发放工资（例如为了减少税务负担或节省成本），仍然必须按照政府规定的参考工资标准参加社会保险。这是具有较强强制性质的一项制度改革，目的在于保障中小企业主群体的社会保障权益。

关于外国公民的规定（第2条第2款）

与第1款不同，第2条第2款针对外国人的规定，其法律结构明显更加狭窄且严格：

“在越南工作的外国劳动者，只有在与越南用人单位签订期限满12个月以上的固定期限劳动合同的情况下，才属于强制参加社会保险对象，但以下情形除外……”

关于“劳动合同”要素的分析

法律条文使用的是：“依据劳动合同工作”（working under labor contracts）。这一表述，与针对越南公民的规定形成了根本性差异：

l  对于越南人：只要属于“企业管理人员”（基于身份责任 / Role-based liability），无论是否签订劳动合同、是否领工资，均必须参加社会保险。

l  对于外国人：必须存在“劳动合同”（基于合同责任 / Contract-based liability）。

l  法律后果：如果外国企业所有者通过成员会任命决定（Appointment Decision）担任总经理职务，并未签署劳动合同，那么根据《2024年社会保险法》的文字解释原则，其原则上不属于强制参加社会保险对象。

这种区别的立法原因，可能源于属地原则及国际协定考量。如果要求所有外国企业所有者（包括短期赴越人员或远程管理者）均像本国公民一样参加社会保险，将可能增加投资障碍，并提高制度执行复杂度。

关于“劳动许可证”（Work Permit）因素

在《2014年社会保险法》下，外国人参加社会保险的条件，与“持有劳动许可证或执业证书”密切相关。但根据对《2024年社会保险法》的分析，监管重点已逐渐转向“劳动合同”本身。部分法律分析观点认为：只要外国人与越南企业签订12个月以上劳动合同，即应参加社会保险，而不再绝对取决于劳动许可证状态（包括持证、免证或其他情况）。

这一变化对于外国企业所有者具有重要意义：

l  出资超过30亿越盾的外国投资者，通常可获得劳动许可证豁免；

l  过去，“免劳动许可证”通常被理解为“免缴社会保险”；

l  但根据《2024年社会保险法》，即使该外国所有者享有劳动许可证豁免资格，如果其仍签署劳动合同，并领取     例如每月5,000美元工资，则该劳动合同本身即可触发社会保险缴纳义务，而不受其“免劳动许可证确认函”影响。

第四章：豁免情形（Exemptions）

即使外国企业所有者已经签署劳动合同（例如因银行工资转账要求或企业内部政策需要），《2024年社会保险法》仍通过第2条第2款中的排除情形，为相关对象提供了合法“豁免路径”。

企业内部调动人员（Intra-Corporate Transferee - ICT）

这是目前 FDI 企业所有者或高级管理人员最常见、也是最安全的社保豁免机制。

定义：企业内部调动外国劳动者，是指外国企业的管理人员、执行董事、专家及技术劳动者。该外国企业已在越南设立商业存在，并将相关人员临时调派至越南境内的商业实体工作，且该人员此前已被外国母公司连续聘用至少12个月。

对企业所有者的适用：如果越南 FDI 企业的外国所有者，同时也是境外母公司的员工，并被派   遣至越南管理投资资本，则其可被认定为 ICT（企业内部调动人员）。

法律后果：ICT 属于越南强制社会保险的排除对象。即使其在越南工作超过12个月，也无需参加强制社会保险。 为适用该机制，企业需向劳动荣军与社会事务厅（Sở Lao động - Thương binh và Xã hội）办理企业内部调动人员确认手续。

达到退休年龄

《2024年社会保险法》规定，外国劳动者在以下情况下，不属于强制参加社会保险对象：“在签订劳动合同时，已达到《劳动法》规定退休年龄的人员。”

法定退休年龄：根据《2019年劳动法》第169条，退休年龄按路线逐步提高。到2025年（即新社保法生效时）：男性退休年龄约为61岁3个月；女性退休年龄约为56岁8个月

实务适用：许多外国投资者本身属于年龄较大、经验丰富的企业经营者。如果某外国男性投资者已62岁，并赴越南设立公司、自任总经理，即使签署劳动合同，仍因超过退休年龄而免于缴纳社会保险。 这是一个非常重要、但实践中人事部门经常忽略的排除条件。

第五章：财务影响与缴纳计算方案

如果外国企业所有者不属于上述豁免情形，并被认定必须参加社会保险（例如：签署劳动合同、未达到退休年龄、且不属于 ICT），企业则必须充分了解相关财务影响。

社会保险与医疗保险缴费比例

外国劳动者的整体缴费比例通常低于越南本国劳动者，原因在于其无需缴纳失业保险（BHTN）。

社保缴费基数与“参考水平”（Reference Level）《2024年社会保险法》取消了“基础工资”的概念，并改为采用“参考水平”

1.         缴费上限原则社会保险缴费工资上限为：“参考水平的20倍”。

2.         财务示例目前越南基础工资约为：234万越盾/月。因此，目前社保缴费工资上限约为：4,680万越盾/月。如果某外国 CEO 月薪为1亿越盾，其社会保险仅按4,680万越盾的封顶标准计算，而非按实际工资计算。

3.         企业最高月度成本，企业承担比例约：20.5% × 4,680万越盾≈ 960万越盾/月。

4.         员工最高月度承担，员工承担比例约：9.5% × 4,680万越盾≈ 440万越盾/月。

潜在风险《2024年社会保险法》实施后，“参考水平”将依据：居民消费价格指数（CPI） ；经济增长水平进行动态调整。因此，未来参考水平可能高于现行基础工资标准，从而进一步提高高级管理人员的社会保险成本。

第六章：合规策略与收入结构设计

基于上述法律分析，FDI 企业可考虑通过不同的劳动关系与收入结构安排，为外国企业所有者实现合法合规下的成本优化。

方案一：纯投资者模式（成本优化最佳方案）

l  结构设计：企业所有者担任成员会主席/公司董事长，但聘请其他人员担任总经理。或者，即使本人担任总经理，也仅通过“任命机制”履职，而不签署劳动合同。

l  收入方式：以税后利润分配（股息）形式取得收益。

l  社保法律后果：不存在劳动合同 → 无需缴纳社会保险。

l  税务影响：适用资本投资所得个人所得税（5%）。该税率远低于工资薪金所得个人所得税（累进税率最高可达35%）。

注意：该方案要求企业必须实际盈利后方可进行股息分配。提前分红（预支股息）需严格遵守《企业法》相关规定。

方案二：企业内部调动（适用于跨国集团 MNCs）

l  结构设计：企业所有者/管理人员继续与境外母公司保持劳动合同关系，并由母公司正式派遣至越南工作。

l  社保法律地位：属于《2024年社会保险法》第2条第2款规定的豁免对象。

l  核心优势：避免在越南与母国之间发生“双重社会保险缴纳”问题（Double Contribution），特别是在越南与相关国家尚未签署社会保险互助协定的情况下。

方案三：签署劳动合同并完整缴纳社会保险（最安全且权益完整）

结构设计：签署期限超过12个月的固定期限劳动合同。

选择该方案的原因:

l  满足银行对于每月工资转账的要求；

l  希望累计在越南领取退休金的缴费年限（《2024年社会保险法》已将领取养老金最低缴费年限降低至15年）；

l  使用越南医疗保险制度（尽管大部分外国人通常仍以商业保险为主）；

l  一次性领取社会保险权益：外国人在结束越南工作并离境后，有权申请领取一次性社会保险金，包括个人及企     业此前缴纳进入养老与死亡抚恤基金的全部金额。从本质上看，这更像是一种“强制储蓄机制”，资金最终可以依法领取，并非完全损失。

第七章：法律风险与执法趋势

稽查与监管趋势:《2024年社会保险法》进一步强化了针对逃缴、迟缴社会保险行为的处罚机制。目前，越南社会保险机构正加强与税务机关之间的数据共享与联动监管。

数据比对风险：如果企业所有者在个人所得税（PIT）年度决算申报中，将收入申报为“工资薪金收入”，但在社会保险系统中却处于减员状态或未缴纳社会保险，系统将自动触发风险预警。因此，企业必须提前准备完整的解释性文件，例如：

• 不通过劳动合同任职的《任命决定》；
• 企业内部调动（ICT）确认文件；
• 母公司派遣文件；
• 董事会/成员会决议等。

这些材料将成为企业面对社保稽查时的重要合规依据。

“不领取工资的管理人员”问题

正如第三章所分析，《2024年社会保险法》第2条第1款第n项关于：“不领取工资的企业管理人员”必须参加社会保险的规定，目前明确适用于越南公民。截至目前，尚无充分法律依据可以确认：该规定当然（by default）适用于未签署劳动合同的外国人管理人员。换言之：如果外国企业所有者仅依据任命机制履行管理职责，并未签署劳动合同，则目前仍存在较强法律基础认为其不属于强制参保对象

监管动态建议: 企业应特别关注《2024年社会保险法》的实施细则与指导性法令。预计越南政府将在2025年初发布相关实施法令（例如部分法律资讯中提及的第158/2025/NĐ-CP号法令）。如果未来实施法令扩大“外国劳动者”定义范围，将：“依据任命机制工作的管理人员”也纳入其中，则外国企业所有者的社会保险义务可能正式产生。因此，对于 FDI 企业而言，2025年至2026年将是社保监管规则的重要过渡阶段，企业应持续跟踪政策变化，并及时调整组织架构与收入安排，以降低未来被追缴与行政处罚风险。

第八章：社会保险双边协定（Bilateral Social Security Agreements）

另一个可能影响社会保险缴纳义务的重要外部因素，是越南与其他国家签署的社会保险双边协定。

越南—韩国社会保险协定目前，越南与韩国之间的社会保险协定已经正式生效。

根据该协定：被派遣至越南工作的韩国劳动者（以及赴韩国工作的越南劳动者），如果已经在本国参加社会保险，则可免于在工作所在国重复缴纳强制社会保险。

实际影响：如果 FDI 企业所有者为韩国公民（或未来与越南签署类似协定国家的公民），且能够提供其在本国参加社会保险的证明，则即使其在越南签署劳动合同，也可免于在越南缴纳社会保险。 《2024年社会保险法》同时新增了关于：“承认境外缴费年限用于待遇计算”的相关规定，从而进一步提升该类外国劳动者的权益保障。

结论与建议

基于现有研究资料以及《2024年社会保险法》（第41/2024/QH15号法律）的整体规定，对于：“外国人作为越南 FDI 企业所有者是否必须缴纳社会保险” 这一问题，可得出如下结论：

一般原则外国企业所有者，并不像越南籍企业主一样，当然（自动）属于强制参加社会保险对象。两者之间最核心的法律区别，在于：“是否存在劳动合同”。

l  外国企业所有者仅在同时满足以下条件时，才必须参加社会保险：

l  与其自身公司签署期限12个月以上的劳动合同；

l  不属于企业内部调动人员（ICT）；

l  尚未达到法定退休年龄。

最优合规策略为了在合法合规前提下优化企业成本，FDI 企业所有者可优先考虑：通过“股息/利润分配”方式取得收入； 通过“任命机制”管理企业； 不签署劳动合同。 该结构能够使外国企业所有者合法地处于《2024年社会保险法》第2条第2款适用范围之外，从而避免产生强制社会保险义务。

重要提示《2024年社会保险法》将于：2025年7月1日正式生效。在此之前，企业应持续密切关注相关实施细则与政府法令的出台，以便及时掌握主管机关对于：“外国劳动者”定义及适用范围的最新解释变化。